バランススコアカード（BSC）とは？目的や作成方法を解説

企業が成長を遂げるには、多角的な分析・評価による経営目標や経営戦略の見直しが欠かせません。経営戦略を考える際に活用できるフレームワークにはさまざまな種類がありますが、中でも経営目標・経営戦略を見直したいときに役立つフレームワークの一つがバランススコアカード（BSC）です。

バランススコアカードとはどのようなもので、どのような視点に着目して分析・評価を行えば良いのでしょうか。

本記事では、バランススコアカードの概要や活用するメリット、着目すべき4つの視点や作成方法などを解説します。経営戦略の見直しに着手したいと考えている方は、ぜひ本記事を参考にしてみてください。

バランススコアカード（BSC）とは？

バランススコアカード（Balanced Score Card/BSC）とは、企業の業績を財務業績の数字だけではなく、顧客、内部プロセス、学習と成長の視点も用いて多角的に分析・評価するフレームワークです。1992年にハーバード大学のロバート・S・キャプラン教授と、コンサルティング会社のデビッド・ノートン氏によって提唱されました。

バランススコアカードは、効果的な経営目標や経営戦略を策定し、実行力の高い経営マネジメントを行うために使用されます。企業を取り巻く環境は目まぐるしく変化し、前提条件もより複雑で厳格なものになってきています。

しかし、従来の経営管理システムや分析手法では、過去の業績の延長線上の将来予測しかできません。一方で、財務業績以外の情報も取り入れてさまざまな方面から分析・評価を行うバランススコアカードを活用すれば、過去の業績だけにとらわれない、明確でより精度の高い経営目標や経営戦略を立案できます。

バランススコアカードのメリット

バランススコアカードを活用すると、どのようなメリットを得られるのでしょうか。3つのメリットをご紹介します。

戦略の実行力向上

バランススコアカードを活用すると、戦略の実行力向上が期待できます。

これまで経営戦略というと抽象的な部分も多く、実際に現場ではたらく従業員の行動に落とし込むのが難しい面がありました。しかし、バランススコアカードを使って多角的な分析・評価を戦略に取り入れると、現場で具体的にどのような課題に取り組むべきなのか、どのような行動を取るべきなのかが明確になり、戦略が実行しやすいものになります。

目標達成へ向けた進捗も可視化されるため、現状のリスクにも気付きやすくなり、効率良く戦略を実行できるでしょう。バランススコアカードは一度分析・評価を行って終わりではなく、PDCAサイクルを回しながら改善を重ねていくものなので、定期的に見直すことで、さらなる戦略の実行力向上を目指せます。

多角的な評価

多角的な評価ができることも、バランススコアカードを活用するメリットです。

詳しくは後述しますが、バランススコアカードは「財務」「顧客」「内部プロセス」「学習と成長」の4つの視点から企業の業績や経営状況を分析・評価します。

4つの視点で多角的に分析・評価を行うことで、一つの視点に偏らないバランスの良い業績評価を行えるようになるでしょう。

バランスの取れた評価を踏まえて経営目標や経営戦略を策定すると、短期的だけではなく、中長期的な視点も重視した経営の実行が可能です。財務業績という定量的なデータだけを基にした経営目標や経営戦略は、中長期的に見ると組織の健全性に悪影響を及ぼす恐れがあります。一方で、バランススコアカードを活用すれば、健全性の高い持続可能な経営を行えるでしょう。

組織の一体化

組織の一体化につながることも、バランススコアカードを活用するメリットの一つです。

バランススコアカードを活用すると、従業員一人ひとりが経営目標や経営戦略を理解しやすくなります。自身の業務がどのように自社に貢献しているか明確になるため、企業の一員としての自覚も持ちやすく、さらに各部署・部門の従業員が連携して目標達成に向かうことで、組織の一体化に資するでしょう。

またバランススコアカードでは、財務業績だけではなく従業員のスキルや能力の開発といった要素も重視します。個々の従業員が持つ力を引き出すことで、組織全体の底上げにもつながります。

バランススコアカードの4つの視点

前述した通り、バランススコアカードはバランスの良い分析・評価を行うために、4つの視点で現状を整理します。バランススコアカードを構成する4つの視点について詳しく見ていきましょう。

財務の視点

財務の視点は、ステークホルダー（株主・経営者・従業員・取引先など）に財務的な利益をもたらすために、どのような行動を取るべきかを考える視点です。この視点は企業自体が利益を出すためにも欠かせません。また財務業績は、ステークホルダーからの評価に直接結び付く要素です。

財務の視点で企業の経営状況や成長性を判断するには、以下のようなKPI（重要業績評価指標）が設定されます。KPIとは、目標の達成度合いを評価するための定量的な指標です。

・ 売上高
・利益高
・利益率
・キャッシュフロー
・自己資本比率
・ROE（自己資本利益率）
・EPS（1株当たりの純利益）
・ROI（投資収益率）

上記のKPIを基に、財務の視点では企業の財務業績が健全かどうかや、十分な利益率や資本効率が保たれているかを評価し、長期的な財務目標の達成度合いを評価します。また財務の視点を分析・評価することで、自社の財務業績を高めるためにどのような施策を講じるべきかが見えやすくなります。

顧客の視点

顧客の視点は、顧客に対してどのような価値を提供し、支持や信頼を得るためにどのような行動をすべきかを決める視点です。簡単に言えば、「顧客に満足してもらうために何をすべきか」の戦略を立てます。

顧客の視点で設定されるKPIには、以下のようなものがあります。

・顧客満足度
・リピート率
・市場占有率
・顧客獲得率
・クレーム発生率
・顧客当たりの売上高
・顧客当たりのコスト

顧客の視点で経営状況を分析・評価することで、単に利益を追求するだけではなく、顧客満足度向上やリピート率向上につながります。長期的には顧客との信頼関係の構築や競争力向上に寄与します。

内部プロセスの視点

内部プロセスの視点とは、財務目標達成や顧客満足度向上など、財務の視点や顧客の視点の評価を高めるために、社内業務のプロセスをどのように構築し、運用・改善していくかを決める視点です。

財務の面では、コスト削減や生産性向上、業務効率化などの観点から業務プロセスを評価します。一方、顧客の面では、顧客のニーズに応えられているか、アフターフォローが適切に行えているかなどに重点を置いて、業務プロセスを評価します。

内部プロセスの視点で設定されるKPIには、以下のようなものがあります。

・納期順守率
・平均リードタイム
・不良品発生率
・改善提案件数
・レスポンスタイム
・1人当たりの契約販売数
・生産にかかる時間

製品開発における「イノベーションプロセス」、生産・販売における「オペレーションプロセス」、サービス提供後の「アフタープロセス」の3段階で、それぞれKPIを設定すると良いでしょう。内部プロセスの視点をバランススコアカードに組み込むことで、業務効率を最適化でき、現状の課題や改善点の洗い出しが可能となります。

学習と成長の視点

学習と成長の視点は、財務・顧客・内部プロセスの戦略を実現させるために、どのような変化や改善が必要か、またそれをどのように実施するのかを決める視点です。

経営目標を達成するには、従業員の能力開発などの人材育成や、組織力向上のための取り組みが必要です。以下のようなKPIが挙げられます。

・年間教育／訓練時間
・資格取得数
・特許取得数
・従業員満足度
・従業員定着率
・能力向上率
・研修参加率

企業が利益を上げ、さらなる成長を遂げるには、従業員のモチベーションを維持しながら、個々の能力を伸ばしていかなければなりません。上記のようなKPIを分析・評価すると、人材育成や組織力向上のために必要なものが見えてきます。またバランススコアカードにこの視点を取り入れることで、従業員のワーク・ライフ・バランスが実現し、従業員エンゲージメント向上にもつながるでしょう。

学習と成長の視点には、特に中長期的な視点が必要となるため、企業の将来性を見える化させるためにも欠かせない要素です。

バランススコアカードの作成方法

バランススコアカードはどのようにして作成すれば良いのでしょうか。バランススコアカードの具体的な作成方法を解説するので、ご自身で作成する際の参考にしてみてください。

1．ビジョン・経営戦略の策定

まずは、自社の目指すビジョンや経営戦略を策定しましょう。

市場状況や競合他社を分析し、自社のビジョンを実現するためにどのような経営戦略が必要になるかを検討します。すでにビジョンや経営戦略を定めている企業でも、現在の市場状況や競合他社の情報を踏まえ、定めた内容が適切かどうかを検証し、必要に応じて見直しを行うことが大切です。

またビジョンや経営戦略は、従業員から支持や理解を得られるような納得感のある内容にしなければなりません。

この段階でビジョンや経営戦略を明確に策定できなければ、次に設定する戦略目標がブレてしまい、組織の一体化を目指すことも難しくなってしまいます。複数人が携わって議論を重ねながら、確固としたビジョンや経営戦略を立てるようにしましょう。 

2．戦略目標の設定

明確なビジョンや経営戦略を策定できたら、戦略目標の設定に移りましょう。

ビジョンや経営戦略を達成するために、「財務の視点」「顧客の視点」「内部プロセスの視点」「学習と成長の視点」に分けて、具体的な目標や戦略を定めます。4つの視点をバランススコアカードに落とし込むことで、目標同士の相関関係や因果関係を把握できます。

また、戦略目標を設定する際は、「SMARTの法則」というフレームワークを活用するのがおすすめです。SMARTの法則は目標設定に用いられるフレームワークの一つで、以下の要素から成り立っています。

Specific（明確性）	分かりやすく、具体的であること
Measurable（計測可能性）	数値として計測が可能であること
Achievable（達成可能性）	現実的に達成できる可能性があること
Relevant（関連性）	個々の目標と組織の目標に関連性があること
Time-bound（有効期限の設定）	明確な期限が決められていること

3．重要成功要因（CSF・KSF）の設定

次に重要成功要因（CSF・KSF）の設定を行います。

重要成功要因とは、設定した戦略目標を達成するために欠かせない要因のことです。CSF（Critical Success Factor）、KSF（Key Success Factor）と呼ばれることもありますが、どちらも同じく重要成功要因を意味しています。

具体的にどのようなアプローチやアクションが必要になるかを、4つの視点ごとに洗い出して設定しましょう。作成したバランススコアカードを活用して関係性のあるものをつなげていくと、改善や強化が欠かせない項目が見えやすくなるはずです。例えば「収益率アップ」を戦略目標とする場合、「新製品の売上アップ」や「高付加価値製品の提供」などが重要成功要因となります。

明確な重要成功要因を設定することで、従業員が取るべき行動の方向性が明らかになり、全員が一つの目標に向かって業務に取り組みやすくなるでしょう。

4．KPIの設定

重要成功要因が設定できたら、KPIを設定しましょう。

KPIは、前述した通り目標の達成度合いを評価するための定量的な指標を意味し、ここでは策定した戦略をどの程度達成できているかを測定するための指標となります。達成度合いを客観的に測定できるように、具体的な数値を用いて設定しましょう。

例えば重要成功要因を「新製品の売上アップ」とした場合、KPIは「25％の売上アップ」というように設定します。

【関連記事】新規事業におけるKPIの設定方法とは？具体例やポイントも解説

5．アクションプランの設定

KPIを設定したら、具体的なアクションプランを策定しましょう。

アクションプランとは、目標達成のために行う具体的な行動計画のことです。目標達成のためにどのような行動を取るのかを、企業全体、部署・部門ごと、個人といったように細分化していきます。

個人レベルまで落とし込んでアクションプランを設定することで、従業員一人ひとりが行うべき行動が明確になり、目標達成を目指しやすくなるでしょう。

バランススコアカードの作成例

最後にバランススコアカードの作成例を紹介します。

ビジョン	自社製品の提供を通じて社会の課題を解決する
戦略目標	2030年までに自社製品のシェアを25％まで拡大する

	戦略目標	重要成功要因	KPI	アクションプラン
財務の視点	売上増加	新製品の売上増加	新製品の売上25％増加	1カ月の1人当たりの商談数10件増加
顧客の視点	リピーター増加	新規顧客のリピーター化	リピート購入割合25％	2カ月以内の再接触率50％増加
内部プロセスの視点	顧客起点での製品開発	顧客ニーズへの対応	月に1回顧客ニーズを収集	ニーズ収集の実施・分析
学習と成長の視点	従業員のスキルアップ	社内研修の活性化	社内研修を月に2回開催	研修企画・実施後のスキルチェック

バランススコアカードの4つの視点は、相互に因果関係を持つように設定できていなければなりません。それぞれの視点に基づくアクションプランは整合性が取れているのか、確認しながら作成を進めましょう。

また、4つの視点は全てビジョン・経営戦略につながる内容になっているかどうかも確認すべきポイントです。

まとめ

財務業績だけに着目するのではなく、顧客や内部プロセス、学習と成長の視点にも着目するバランススコアカードは、現場の状況に応じた経営目標や経営戦略の策定に役立つフレームワークです。従業員一人ひとりが何に取り組むべきかを明確にすることで、企業全体の成長につながります。

経営目標や経営戦略の見直しを検討している方は、本記事で紹介した作成方法や作成例を参考に、バランススコアカードを用いた経営目標・経営戦略の策定を行ってみてください。